ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Информация о патентной системе налогообложения.

Наименование специального налогового режима, основание и условия для его применения

Налогоплательщики, которые вправе (не вправе) применять  специальный налоговый режим

Порядок исчисления налога (налоговая база, ставки, объект налогообложения)

Сроки представления деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога (сбора)

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)

Применяется только индивидуальными предпринимателями в соответствии с нормами    главы 26.5 НК РФ.

Переход на ПСН осуществляется добровольно п.2 ст. 346.44 НК РФ).

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате:

  - налога на доходы физических лиц

- налога на имущество физических лиц

за исключением объектов, включенных в Перечень и облагаемых по кадастровой стоимости (п.10 ст. 346.3 НК РФ).

НДС уплачивается при ввозе импортных товаров и при исполнении обязанностей налогового агента (п.11 ст. 346.43 НК РФ).

Документом , удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН. ИП вправе получить несколько патентов (п.1 ст. 346.45 НК РФ) .

ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п.2                                      ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента (для вновь зарегистрированных ИП — со дня государственной регистрации) выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п.3 ст. 346.45 НК РФ).

Основания для отказа в выдаче патента изложены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

- несоответствие в заявлении вид а деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН;

- указание неверного срока действия патента;

-  нарушение условия перехода на ПСН плательщиком, ранее применявшим ПСН в текущем году;

- наличие недоимки п о ПСН;

  - незаполнение обязательных полей в заявлении.

В соответствии с п.1 ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

На уплату ПСН   могут перейти ИП, осуществляющие виды деятельности, указанные в НК РФ (п.2 ст. 346.43 НК РФ).

Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн. руб. (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор                                  (п.9 ст. 346.43 НК РФ).

Законом СК от 27.09.2012                              № 96-КЗ установлен размер потенциально возможного годового дохода с учетом дифференцирования территории Ставропольского края по муниципальным образованиям .

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялась ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН   по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п.8 ст. 345.45 НК РФ).

Налогоплательщик утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

- если с начала календарного года доходы по ПСН превысили 60 млн. рублей;

- если численность наемных работников превысила 15 человек (п.6 ст. 346.45).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода (п.1 ст. 346.48 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере                                           6 процентов ( п.1 ст. 346.50 НК РФ) .

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ для использования при осуществлении расчетов в деятельности, облагаемой ПСН,

  в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с                         01.02.2017 до 01.07.2019.

ИП, осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общепита, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ, при условии регистрации контрольно-кассовой техники с 01.02.2017 до 01.07.2018 (п. 1.1 ст. 345.51 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 346.49 НК РФ).

Если  патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент п.2 ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая декларация

в налоговые органы не представляется.

Уплата стоимости патента производится в следующие сроки:

- если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года : в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

(п.2 ст. 346.51).

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации