Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Компании, желающие выйти на международные рынки капитала, сталкиваются с обязательной требованием представления финансовой отчетности, составленной по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В свою очередь, консалтинговые компании предлагают сервисы, которые помогают компаниям реализовать это требование, в том числе:
- Бесплатная консультация. При проведении бесплатной консультации специалист может разъяснить вопросы, связанные с МСФО и рассказать об их преимуществах.
- Аудит по МСФО. Аудит предприятия по МСФО — один из важных шагов к работе на международном рынке. Он позволяет проверить и оценить финансовую отчетность компании на соответствие МСФО.
- Консолидация отчетности по МСФО. Консолидация отчетности по МСФО — это возможность привлечения инвестиций от зарубежных партнеров и выхода на новые рынки, обеспечивая прозрачность состояния дел предприятия.
- Трансформация отчетности по МСФО. Благодаря МСФО, показатели различных компаний становятся более сравнимыми, что облегчает сравнительный анализ.
В итоге, обращаясь к консалтинговым компаниям за сервисом по МСФО, компании могут привлечь инвестиции от зарубежных партнеров благодаря прозрачности, которую обеспечивает отчетность по МСФО.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они основаны на базовых универсальных принципах, а не на жестко прописанных правилах. Это позволяет применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты к МСФО.
МСФО основываются на двух принципах: допущении о непрерывности деятельности и принципе начисления. Допущение о непрерывности деятельности означает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и не планирует прекращать ее в ближайшее время. Если это не так, то это должно быть отражено в отчетности. Принцип начисления же требует отражать события или обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, независимо от того, произойдут ли соответствующие денежные выплаты в отчетном периоде или в будущем.
Помимо этих принципов, МСФО содержат следующие качественные характеристики информации: уместность, существенность, правдивость, своевременность, понятность, сопоставимость и проверяемость. Уместная информация должна иметь прогнозную или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой может повлиять на принимаемые на ее основании решения. Правдивое представление информации требует полноты, нейтральности и отсутствия ошибок.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователя, она должна отвечать критериям уместности и правдивости. Кроме того, она должна быть своевременно доступна, понятна, сопоставима и проверяема. Таким образом, следование принципам МСФО и учет качественных характеристик информации позволяют оценивать прошлые и будущие результаты деятельности организации, а также улучшать финансовую отчетность в целом.
Структура и документы МСФО: краткий обзор
МСФО представляет собой набор документов, которые регулируют учет и отображение информации в финансовой отчетности. На сегодняшний день МСФО включает следующие документы:
- Стандарты IAS и IFRS. Имеется 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. На сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с переводом стандартов на русский язык.
- Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC) являются разъяснениями тех стандартов, которые могут допускать неоднозначную трактовку. SIC (8 разъяснений) - интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) - интерпретации для IFRS.
До 2001 года МСФО выпускались под общим названием IAS (International Accounting Standards). С момента переименования Комитета МСФО в Совет в 2001 году, они получили новое название - IFRS (International Financial Reporting Standards).
Стандарты МСФО регулируют отчетность в различных областях, таких как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал. На основе этих стандартов также разрабатываются правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Каждый год Совет по МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты, основываясь на принципах, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
В России ситуация с использованием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) начала развиваться после распада СССР. Необходимость полной интеграции России в мировое экономическое сообщество стимулировала компании подготовить отчетность по этим стандартам. Крупной российской компанией, которая первой подготовила отчетность по МСФО, была в 1994 году «АвтоВАЗ».
Следующей компанией, которая представила отчетность по МСФО на Лондонскую биржу, стал «Газпром» в 1996 году. Затем многие крупные нефтегазовые компании России присоединились к использованию МСФО.
27 июля 2010 года был подписан Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязывает ряд компаний представлять отчетность по МСФО. Среди этих компаний: кредитные организации, организации, которые допущены к торгам через котировальный список и страховые компании.
Однако компании, подготавливающие отчетность по МСФО, сталкиваются с рядом ограничений, установленных законом, например, отчетность должна представляться на русском языке и в рублях, а проверенная аудиторами годовая финансовая отчетность должна предоставляться не позднее чем через 120 дней после завершения отчетного периода.
В 2014 году правительство Российской Федерации рекомендовало госкомпаниям начислять дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, который, как правило, выше, чем по российским стандартам.
Таким образом, применение МСФО активно распространяется в России и эта тенденция продолжится в будущем, но только для тех МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ.
Где пройти обучение по программе международной финансовой отчетности?
Для освоения принципов МСФО необходимо проявлять серьезный подход, потому что это задача не из легких. Однако, существует ряд возможностей, решающих эту проблему, включая обучение по программе "ДипИФР", курсы повышения квалификации или участие в специализированных семинарах. Академия PwC предлагает качественную подготовку как новичкам, так и опытным специалистам финансовой сферы в области МСФО. Эта подготовка включает в себя и семинары-практикумы по применению МСФО в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, и краткосрочные программы, сконцентрированные на определенном аспекте МСФО.
Реализация работы предприятия в соответствии с принципами МСФО предоставляет иностранным инвесторам возможность принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Именно поэтому все больше крупных предприятий вводят МСФО в свою работу, так как это может стимулировать их дальнейший рост и развитие.
Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.
Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.
Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com